Налогообл ст 153 глава 21

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (495) 332-37-90
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

Налоговая база при реализации товаров работ, услуг определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров работ, услуг. При передаче товаров выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При применении налогоплательщиками при реализации передаче, выполнении, оказании для собственных нужд товаров работ, услуг различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров работ, услуг , облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Прежде всего отметим, что в процессе двухлетней работы над законопроектами в них было внесено много изменений.

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию.

301 Moved Permanently

Налоговая база при реализации товаров работ, услуг определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров работ, услуг.

При передаче товаров выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

При применении налогоплательщиками при реализации передаче, выполнении, оказании для собственных нужд товаров работ, услуг различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров работ, услуг , облагаемых по разным ставкам.

При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей главой. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров работ, услуг , передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров работ, услуг , имущественных прав, полученных им в денежной и или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить. При определении налоговой базы выручка расходы налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации передаче товаров работ, услуг , имущественных прав, установленному статьей настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов.

При этом налоговая база при реализации товаров работ, услуг , предусмотренных пунктом 1 статьи настоящего Кодекса, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте определяется в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки передачи товаров выполнения работ, оказания услуг.

Если при реализации товаров работ, услуг , имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки передачи товаров работ, услуг , имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки передачи товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав.

При последующей оплате товаров работ, услуг , имущественных прав налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров работ, услуг , имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

Пункт 1 комментируемой статьи предусматривает, что налоговая база при реализации товаров работ, услуг определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров работ, услуг. В письме Минфина России от Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 5 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от Указанное Соглашение не содержит положений, касающихся особенностей, при которых лицензионные платежи уплачиваются не продавцу оцениваемых товаров, а правообладателю, являющемуся третьим лицом, и не определяет вид договора, которым должны регулироваться взаимоотношения между правообладателем и лицензиатом.

С учетом норм пункта 3 статьи 64 Таможенного кодекса Таможенного союза, согласно которому таможенная стоимость товаров определяется декларантом, решение вопросов о том, относятся ли лицензионные платежи к оцениваемым товарам и является ли их уплата условием продажи оцениваемых товаров, принимается декларантом при определении таможенной стоимости товаров.

На основании пункта 2 комментируемой статьи при определении налоговой базы выручка от реализации товаров работ, услуг , передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров работ, услуг , имущественных прав, полученных им в денежной и или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Определением Конституционного Суда РФ от Конституционный суд разъяснил, что такой порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость не исключает, а, наоборот, предполагает необходимость установления факта изменения стоимости товаров работ, услуг для целей исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, а также определения действительной стоимости их реализации.

Это, в свою очередь, позволяет определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате по итогам каждого налогового периода, в размере, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Следовательно, оспариваемые положения пункта 2 статьи , пункта 1 статьи и пункта 4 статьи Налогового кодекса Российской Федерации не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя в указанном им аспекте. Так, в письме Минфина России от По данному вопросу Департамент Минфина России указал, что при передаче права требования указанной компенсации налоговая база определяется в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от передачи имущественных прав исчисляется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав.

Пожертвования, полученные налогоплательщиком, не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и, соответственно, налогом на добавленную стоимость не облагаются, так как указанные суммы не связаны с реализацией товаров работ, услуг.

Так, в соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ налоговая база при выполнении работ оказании услуг , подлежащих налогообложению по нулевой ставке согласно пункту 1 статьи НК РФ , в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте определяется в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату выполнения работ оказания услуг.

В отношении иных работ услуг на основании пункта 3 статьи НК РФ при определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при выполнении работ оказании услуг , установленному статьей НК РФ. В целях определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость на день получения оплаты частичной оплаты в иностранной валюте в счет предстоящего выполнения работ оказания услуг сумма полученной иностранной валюты пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату ее получения.

При определении налоговой базы на день выполнения работ оказания услуг в счет поступившей ранее оплаты частичной оплаты сумма полученной иностранной валюты пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату выполнения работ оказания услуг. При этом на основании пункта 8 статьи и пункта 6 статьи НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с суммы оплаты частичной оплаты , полученные в счет предстоящего выполнения работ оказания услуг , при соответствующем выполнении работ оказании услуг подлежат вычетам письмо Минфина России от Для целей применения НДС датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика товаров письмо ФНС России от Поэтому в случае приобретения у иностранного лица вышеуказанных услуг за иностранную валюту налог на добавленную стоимость исчисляется в рублях.

При этом согласно пункту 3 статьи НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость по таким операциям пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату фактического осуществления расходов.

Российская организация, приобретающая у иностранного лица, не осуществляющего деятельность в Российской Федерации и не состоящего на учете в российских налоговых органах, услуги, местом реализации которых является Российская Федерация, определяет налоговую базу по налогу на добавленную стоимость по таким операциям на дату выплаты перечисления денежных средств иностранному лицу.

Кроме того, статья НК РФ дополнена пунктом 4, в котором описан порядок пересчета валюты в рубли в случае, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах.

Пункт 4 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от В соответствии с указанной нормой если при реализации товаров работ, услуг , имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки передачи товаров работ, услуг , имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки передачи товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав.

При определении налоговой базы на день отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг в счет ранее поступившей частичной оплаты в рублях вышеуказанную норму пункта 4 статьи НК РФ следует применять в отношении части стоимости товаров работ, услуг , выраженной в иностранной валюте или в условных денежных единицах, не оплаченной покупателем на дату отгрузки товаров работ, услуг. Поэтому часть стоимости товаров работ, услуг , не оплаченная покупателем на дату отгрузки товаров работ, услуг , пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их отгрузки, а ранее поступившая частичная оплата в рублях - не пересчитывается.

У банков, применяющих особый порядок исчисления налога на добавленную стоимость, согласно которому налог по операциям, подлежащим налогообложению, уплачивается в бюджет по мере получения оплаты, не возникает обязанности по уплате налога на день отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг.

Поэтому такими банками нормы пункта 4 статьи НК РФ, в том числе об учете суммовых разниц в части налога на добавленную стоимость в составе внереализационных доходов внереализационных расходов , не применяются письмо Минфина России от Налоговый орган считает, что если сумма оплаты, полученная продавцом после отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг , превышает сумму, определенную на день отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг , то положительная разница, возникающая на дату получения полной оплаты, подлежит включению в налоговую базу.

При получении же продавцом оплаты в сумме, меньшей по сравнению с суммой, определенной на день отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг , уменьшение суммы налога, исчисленной на день отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг , не производится.

Однако суд указал, что Федеральным законом от Следовательно, нет оснований учитывать возникшие суммовые разницы при расчете НДС за налоговый период, в котором произошла оплата, поскольку в этот период уже действовали правила, установленные пунктом 4 статьи НК РФ.

Таким образом, при определении налоговой базы на день отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг в счет ранее поступившей частичной оплаты в рублях норму пункта 4 статьи НК РФ следует применять в отношении части стоимости товаров работ, услуг , выраженной в иностранной валюте или в условных денежных единицах, не оплаченной покупателем на дату отгрузки товаров работ, услуг. Поэтому часть стоимости товаров работ, услуг , не оплаченная покупателем на дату отгрузки товаров работ, услуг , пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату их отгрузки, а ранее поступившая частичная оплата в рублях не пересчитывается.

При отгрузке товаров работ, услуг в счет ранее поступившей частичной оплаты в рублях налоговая база определяется как полная стоимость отгруженных товаров работ, услуг в рублях, включая оплаченную и неоплаченную части. При этом неоплаченная часть стоимости товаров работ, услуг пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату их отгрузки. Налоговый кодекс РФ Последняя действующая редакция с Комментариями.

Бесплатная консультация юриста по телефону:. Налог на добавленную стоимость. Комментарий к Ст. Официальная позиция. Судебная практика. Бесплатная юридическая консультация по телефонам:. Утратила силу с 1 января г. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления Вверх Статья НК РФ.

У вас есть юридический вопрос? Вы можете получить бесплатную юридическую консультацию по следующим телефонам горячей линии ежедневно с до Бесплатный многоканальный номер для всех регионов РФ:. Также вы можете заказать обратный звонок и вам перезвонит юрист-консультант.

Последняя редакция Налогового кодекса Российской Федерации. Комментарий к статьям. Юридическая помощь.

Налогообл ст 153 глава 21

Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье НК РФ. Налоговая база при реализации товаров работ, услуг определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров работ, услуг. При передаче товаров выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При применении налогоплательщиками при реализации передаче, выполнении, оказании для собственных нужд товаров работ, услуг различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров работ, услуг , облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Статья 153 НК РФ. Налоговая база

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. НДС - Налог на добавленную стоимость в России. Налоговая база при реализации товаров работ, услуг определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров работ, услуг. При передаче товаров выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со "статьей " настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным "законодательством" Таможенного союза и "законодательством" Российской Федерации о таможенном деле. Федерального "закона" от При применении налогоплательщиками при реализации передаче, выполнении, оказании для собственных нужд товаров работ, услуг различных "налоговых ставок" налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров работ, услуг , облагаемых по разным ставкам. Новая редакция Ст.

Статья 153. Налоговая база

Новая редакция Ст. Налоговая база при реализации товаров работ, услуг определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров работ, услуг. При передаче товаров выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При применении налогоплательщиками при реализации передаче, выполнении, оказании для собственных нужд товаров работ, услуг различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров работ, услуг , облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей главой. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров работ, услуг , передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров работ, услуг , имущественных прав, полученных им в денежной и или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить. При определении налоговой базы выручка расходы налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации передаче товаров работ, услуг , имущественных прав, установленному статьей настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов.

Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. Оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Если на выходной или нерабочий праздничный день приходится часть рабочего дня смены , в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день от 0 часов до 24 часов. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха.

.

.

.

.

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. lecomphyd

    Продолжайте своё дело, берите деньги за это если желаете, пропагандируйте знания!

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных